篇一：疫情期间针对民营企业发展的财税政策存在的问题
202年
月第
3卷
第
期枣庄学院学报JOURNAL
OF
ZAOZHUANG
UNIVERSITYay.
2020ol.
3.
3疫情防控下财税优惠政策的适用性问题分析陈玮琳（枣庄学院审计处，山东枣庄27716）［摘
要］2020年初，财政部、税务总局连续发布支持疫情防控和复工复产的财税政策。本文主要从纳税人捐赠防
疫物资以及向职工发放防疫用品如何进行增值税账务处理、小规模纳税人如何适用增值税优惠政策、捐赠防疫物资
如何进行企业所得税处理等方面进行了分析研究。［关键词］优惠政策；增值税；企业所得税
［中图分类号］F812.
①［文献标识码］A
［文章编号］1004-707（2020）
03-009-042020年伊始，新冠肺炎疫情的发生引起了
社会各界的广泛关注，众多爱心企业积极行动
批防护服直接捐赠给某定点医院，该防护服购
入价格为226万元（含税），取得增值税专用发
票注明税额为26万元。该企业财务人员根据起来，生产、采购、捐赠紧缺医疗物资，为抗
击疫情一线提供物资支持。近日，财政部、税
务总局联合发文，推出一系列减免税优惠政策，号文做了如下处理：（1）购入防护服：借：库
存商品200应交税费——应缴增值税（进项税
额）26万贷：银行存款226（2）对外捐赠借:
鼓励和支持各界为疫情防控奉献爱心。为保证
爱心企业充分理解、用足用好这些税收优惠政
策，本文对相关政策进行了整理、分析，并举
出相应的案例，供有关企业的财务人员学习、掌握。营业外支出200万贷：库存商品200万。笔者认为，上述处理存在问题，原因在于
该企业没有充分理解9号文的含义，并且违反
了现行的税收规定。《增值税暂行条例实施细
则》
第四条规定：单位或者个体工商户的下列
一、捐赠防疫物资的增值税会计与税
务处理《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情
行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工
或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
上述规定并没有将公益性捐赠排除在外，只要
防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部、税务
将货物捐赠，无论用于什么目的，均需要做增
值税视同销售，而不能直接做免税处理。《增值
税会计处理规定》：增值税一般纳税人应在“应
交增值税”明细账内设置“减免税款”专栏,
总局公告2020年第9号）（以下简称9号文）
规定：无偿捐赠应对疫情的货物，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和地方
教育费附加。此项政策出台，有利于鼓励各方
记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减
积极捐赠目前急需的防疫医疗物资。但需要注
意的是，某些捐赠企业的财务人员对上述政策
免的增值税额。9号文规定的情形，应属于《增
值税会计处理规定》中“现行增值税制度规定
理解有误，相关会计处理也存在问题。准予减免”的情况，对于企业捐赠抗疫物资,
（一）
捐赠从境内采购的防疫物资例如：某增值税一般纳税人从境内外购一
应先做视同销售，再做免税处理，而不能直接
做免征增值税处理。因此，上述业务的会计处
①［收稿日期］202-03-09［作者简介］陈玮琳（1975-）女，山东郯城人，枣庄学院审计处高级会计师，主要从事高校内部财务审计及内部控制
研究。?9?
篇二：疫情期间针对民营企业发展的财税政策存在的问题
疫情影响下中訂临业面临的磁及应册施□山东蒲泽朱坤福随着新型冠状肺炎疫情全球范围
示,在全球范围内，众多行业中，如
反应，如消费能力下降，抗凤险能力内的蔓延，国际经济秩序受到了较为
严重的影响。同时，也给我国的经济
发展带来了严峻的考验。在此次疫情
面前，不仅是社会秩序，经济秩序也
面临着巨大的压力，在抗击疫情常态
化的工作基调中，经济秩序要稳定、发展，企业就要逐步复工复产。
202咋2月11日，国务院总理李克强
主持召开国务院常务会议，进一步部
署在全力以赴抓好疫情防控同时，加
强经济运行调度和调节，更好保障供
给。会议要求，各地各部门要建立企
业应对疫情专项帮扶机制，纾解企业
特别是民营、小微企业困难。通过减
免国有物业房租、下调贷款利率、延
期还本付息、完善税收减免政策等，实施临时性支持措施。社会主义经济
的主体部分还是以中小企业为主，中
小企业在社会的经济建设中发挥着不
可替代的作用和力量，更是推动经济
快速发展及加速新旧动能转换的重要
力量。目前，在我国新型冠状肺炎的防控工作处于常态化、持续化的管控
阶段，虽在疫情防控工作上取得了一
定的成绩，但是日常防控依然不可松
懈。因此，在这一背景下，高度重视
中小企业在经济建设及社会发展中发
挥的重要作用，科学理性分析它们目
前面临的挑战和困难，从而帮助他们
找到快速应对疫情冲击的办法，减少
损失、创造更大的利润，对中小企
业长足发展和加快经济复苏有重要
的现实意义。一、复工复产难，运营成本高昂本次疫情对于中小企业最大的影
响就是复工复产较为困难。有资料显
34服务业、劳动密集型行业，这些行业
中中小企业居多，企业的规模越小、人口密集性越大，复工复产难度就相
对越大。其主要因素是人员流动的限
制、配套设施不完善以及与之相匹配
的关联企业复工不全面。此外，一个
更重要的原因是，部分中小企业在没
有条件复工复产的同时，还需要承担
员工的基本工资及各项基础运营费
用，以至于有一些抗击风险能力弱的小微企业出现面临破产的局面。在日常的通行过程中，铁路运输
及长途汽车是人口流动的主要方式，疫情期间，客运基本上处于停滞状
态,而铁路运输也上演最为严格的把
控，这在无形中增加了人口流动的成
本。有数据显示，第一季度，全国范
围内人员流动主要的方式依托于私家
车进行。同时由于城区范围内，短程
公共交通工具承载的人员有限，使得
人们短程出行主要依赖于传统的个人
交通工具，这些因素在无形中都会增
加人口流动的成本，也降低了人口流
动的效率。当人口流动率下降之后，复工复产工作就难以开展。二、市场需求不足，产业链低迷受此次疫情的影响，2020年第_
季度国内经济发展较2019年同期相比
呈现严重的滞后性。数据报告显示，2020年第一季度全国人均实际可支配
收入同比下降了3.9%。其中，城镇
居民实际可支配收入下降了
3.6个百
分点，农村居民实际可支配收入下降
了4.3个百分点。从一月份开始，消
费品零售总额呈现直线下滑的趋势。
人们的收入减少引发了一系列的连锁
减弱等，这些现象反射到社会中，就
会导致中小企业市场需求的波动，从而制约了中小企业的生产和长远发
展。目前，国内疫情取得了阶段性的成绩，但是国际范围内疫情防控工作
依然不容乐观，在这样复杂的情况
下，以制造业为主的中小企业复工复
产形势依然严峻，其主要表现为国际
市场需求不足，一些依赖于进口的原
料不足等现象，导致生产成本增加、资金周转困难以及国际人口和国际物
流不畅通，进而造成已经复工的部分
企业再次停产。与之相关的上下游企
业也会受到不同程度的冲击。一般情
况下，中小企业都有关联性企业，企
业之间呈上下游关系，这些中小企业
紧密联系在一起形成一个较为完整的产业链。在这样的产业链中，一般会
有一个甚至多个核心企业，众多中小
企业围绕这些核心企业发展，包括供
应原材料、代加工、分销等环节。整
个经济大环境的不景气会导致其中部
分中小企业发展受到限制，进而间接
影响到与之关联的企业。这种看似“坚不可摧”的架构，在风雨变幻莫
测的今天，随时都会面临“崩塌”的危险，一旦核心企业市场需求量不足
的时候，会相应减少生产原料的采
购，而市场份额的减少，也会影响到
代加工及分销企业，进而给中小企业
带来一系列的挑战和困难。三、融资出现困难，融资渠道
收缩同时限制中小企业发展的另外一
个重要原因就是资金问题，尤其是在
疫情期间，融资困难这一现象在中小
企业中更为突出。从2020年前两个季
断扩充到各种商业保险，通过这一举
3.营造良好的营商环境，提升营
商法治水平。为抗击疫情，各行各业
度来看，受到全球范围内股市的波
措提高中小企业的抗风险能力。虽
动，融资渠道同比大幅减少，导致内
然，受到疫情的影响，国际范围内进
都做出了巨大的牺牲，在严峻的形势
源性融资就成为了中小企业融资的主
出口业务出现了极具下滑的态势，但
是这并不代表就要停止国际之间的贸
之下，中小企业付出了高昂的运营成
要方式。_般情况下，当重大事件发
生，中小企业的短板很快就会暴露出
本。面对层层压力，营商环境的优化
可以作为一个突破口，市场需求规模
扩大、降低交易成本，可以激发中小
易往来，对于一些以出口贸易为主的来，市场占比少、利润点较低、运营
中小企业，应当加大扶持力度，建立
资金短缺等现象都制约着中小企业的发展，甚至一些抗风险能力弱的企业
专属绿色通道，予以制定专项的政
企业长足发展的活力，也是保障企业
策，提供专门的司法服务，极大限度
迅速恢复健康状态的关键之举。疫情
即便是通过内源性融资也很难满足其
发展的需要。因此，此次疫情突发，就让中小企业按下了暂停键，出现连
续的亏损甚至破产倒闭。通常情况
下，在一条完整的产业链中，为了大
家共同的利益，部分核心企业会为中
小企业担保，并向商业银行提出供应
链融资的申请，从而帮助中小企业度
过危机。四、常态化疫情防控下中小企业
纾困亟待统筹规划和精准施策1.加大金融扶持力度，推动企业
复工复产达产。为了缓解中小企业的压力，更好地应对疫情的冲击，加快
经济复苏，让经济市场恢复往日的活
力。而要想实现这一目标，政府层面
上来看，加大宏观调控，适当使用金
融手段刺激市场尤为重要。疫情期
间，相关部门加强了制造业、小微企
业、民营企业等重点领域信贷支持。
金融机构围绕内部资源配置、激励考
核安排等加强服务能力建设，加大对
小微企业、民营企业支持力度，保持
贷款增速，切实落实综合融资成本压
降要求。增加制造业中长期贷款投
放。出台各项利好的货币政策可以适
当缓解中小企业的压力，在这一基础
之上，还可以推广“专项二次贷款”
“财政贴息”
“三支（支农、支小、支个人）再贷款、再贴现”等优惠政
策,不断激发中小企业的活力，加快
复工复产的步伐，为中小企业提供金
融扶持。当前，一些中小企业的保险
意识相对薄弱，中小企业可适当加大
对突发意外保险的投入比例，同时不
地将降低疫情所带来的危害。突发的关键时期，针对中小企业的政
2.强化财税政策引领，缓解企业
务服务，可运用“互联网+”的模式
经营及触资困难。为更好地抗击疫
进行，“线上接待”
“网络办理”都
情，自202阵1月份开始，世界各国
是可行性的方案。数字服务平台不仅
相继出台了各项政策帮扶中小企业积
能较好地对数据进行整合、传输和管
极应对疫情的冲击。我国也近一步加
理，还能提升办理的效率，简化流
大了对中小企业的政策扶持及资金扶
程，节约成本。另外，常态化、日常
持的力度，第一、二季度各相关单位
化的疫情防控工作中，要对中小企业
根据出台的专项政策，针对中小企业
进行统筹管理，分级、分化、有序的用水、用电等基本费用的问题做出了
弹性进行，切忌“一刀切”，可以委
下调，为中小企业节约了运营成本。
派专人“蹲点”,做到具体情况具体
同时参考《中小企业促进法》等相关
分析，针对疫情所致的突出矛盾，适
法律，在专项扶持基金的基础之上增
当加大司法保障及法律援助，审时度
设疫情纾困资金。双项资金的扶持，势处理因欠薪、经济困难引发的劳动
加快了中小企业的“造血”能力，为
纠纷。对于部分资金周转相对困难，复工复产提供了资金保障。市场是企
但仍有发展可能的重点中小企业，处
业的主导因素，为了提高中小企业的理要得当，尽量避免采用冻结现有资
市场份额，政府要持续加大向中小企
金、强制划拨流动资金等司法措施，业采购的力度，提高中小企业在政府
不断提升管理的法制化水平，为中小
采购中的占比的销售额。在这一基础
企业复工复产提供强而有效的司法
之上，根据企业的类别不同，各企各
保障。策，设计可行的多元化机制，全力保
障企业运营资金安全，提高企业的应
（作者单位：山东朱氏药业集团）变能力。35
篇三：疫情期间针对民营企业发展的财税政策存在的问题
新冠肺炎疫情中的财税政策思考
单位省市：内蒙古赤峰市
单位邮编：02400摘要：伴随着新型冠状病毒感染的肺炎疫情在全球爆发和蔓延，人们的生产生活受到严重影响，世界各国经济面临着严峻挑战。在党中央和全国人民的共同努力下，经过艰苦卓绝的努力，我国在统筹疫情防控和经济社会发展工作方面取得
积极成效。在遭遇重大灾害时，为确保经济、社会稳定，及时进行灾害抵御和灾后恢复，利用税收等财税政策进行宏观经济的逆周期调节显得尤为重要。自疫情爆发以来，各级税务机关广大税务干部职工投身于抗疫工作中，不仅出台多项税费优惠政策，同时在聚焦优惠政策落实、推行“非接触式”办税、强化大数据服务等方面加力提效，奋力夺取疫情防控最终胜利，更好服务经济社会发展大局。
关键词：新冠肺炎疫情；财税政策；思考研究
1.
新冠疫情下中国经济现状
2020年爆发的席卷全球的新冠疫情，同样对全球范围的经济都造成了巨大的冲击，中国也不可避免。在2020年一季度的经济数据来看，与往年同期相比，中国的经济出现剧烈波动。为阻断新冠病毒蔓延，切断新冠肺炎的传播途径，世界多国在控制人口流动上，采取了严厉的政策。然而这些政策的实施，在一定程度上造成了经济活动的减缓甚至停滞，尤其是国际贸易方面，疫情暴发以来，已对其造成了巨大影响，国际贸易交易额也急剧下降。2019年中国的国内生产总值，其数值为990865亿元，相比于2018年增长为6.1%。在这其中，第一产业的增加值达到70467亿元，增长比例为3.1%；第二产业的增长值为386165亿元，相较去年增长了5.7%；第三产业的增加值达到534233亿元，相较去年增长了6.9%。在产业结构中，我国第一产业的增长值在国内生产总值中占比为7.1%，第二产的增长值在国内生产总值中占比为39.0%，第三产的增长值在国内生产总值中占比
为53.9%。在经济增长数据中，我国全年最终消费支出，对国内生产总值增长的贡献率最大，达到57.8%，其次是资本形成总额，其贡献率为31.2%，排在第三位的是货物和服务净出口，其贡献率为11.0%。2019年我国人均GDP（国内生产总值）为70892元，相较2018年增长了5.7%。GNP（国民总收入）达到988458亿元，比2018年增长6.2%。2019年我国全员劳动生产率为115009元/人，较2018年提高了6.2%。（数据来源：国家统计局）
1.
新冠肺炎疫情中的财税政策思考
2.1加大宏观政策调节力度
政治局常委会明确提出，“要加大宏观政策调节力度，针对疫情带来的影响，研究制定相应政策措施”。宏观政策调节，主要是调节总需求与总供给之间的关系，其着力点应当放在消费、投资和出口“三驾马车”方面。财政和金融是宏观调节的重要手段，尤其是在疫情加重的经济下行趋势下，财政政策可以发挥积极的调节作用。特别是在投资领域，财政因资金规模大、使用期限长等优势，更能够“大显身手”。
2.2加大公共卫生领域的投入
政治局常委会指出：要“加大资金投入，保障好各地疫情防控资金需要”。为了防控疫情，政府势必要加大在医疗卫生人员、医疗物资采购、患者治疗以及社区防控等方面的开支，而这些资金投入主要都来自于政府的一般预算。一般预算中的卫生健康支出，主要包括各级政府对公立医院、基层医疗卫生机构、公共卫生、突发公共卫生事件应急处理、中医药、行政事业单位医疗、医疗救助等方面的财政拨款，它是这次防控疫情的重要资金来源。这次疫情再次向我们提示，公共卫生关系到人民群众的生命安全和国家社会经济的稳定，国家必须随着经济的发展而不断提高在这个领域的资金投入。
2.3形成长期应对突发性灾害的财税政策体系
第一，我国目前应对疫情的主要财税措施是以“事后投入”为主。从长期来看，缺乏事前预防、事中抵御和事后恢复的完整灾难应对体制将引起恢复的压力过大等问题，形成灾难应对体制对于经济的发展十分重要。借鉴发达国家应对重
大灾害的财税政策体制，最大的优势在于资金准备充足，且多数援助计划均会以法案的形式留存，以及应对自然灾害的优惠政策也会纳入相关法律体系，便于研究整合和制定新的援助方案，有计划地开展防控工作。对于我国而言，可以在未发生灾害的时期利用国家财政设立国家中小企业援助和振兴基金，以此作为赈灾贷款并推出相关的资金支持计划，以防企业在灾害期生产和经营均受到负面冲击。同时，在每次应对重大灾害时均应形成相关的计划和备案，以备灾后留存和参考。
第二，为保证财政的可持续性，需要对我国现存税收结构进行调整，以缓解财政紧张状态。我国现存税收体制以增值税、企业所得税、个人所得税和消费税四大税种为主，新冠肺炎疫情期间，为扶持中小企业的发展，全国多地均出台了延期缴纳税款、减免中小企业税负以及增设创业创新补贴等多项政策措施，因此，增值税和所得税增加的空间基本不存在。长远来看，在疫情影响和财政减收增支压力加大的背景下，可以通过消费税改革来缓解财政压力，这也是在经济达到平衡增长状态下中央和地方政府的最优税收。
第三，要在疫情期间尽量使用线上办税平台，借此契机推动税收信息化工作上一个新台阶。对于在抗击新冠肺炎疫情过程中热心公益的纳税人，政府部门应利用信息平台将纳税人抗疫信息与信用等级之间相联通，使纳税人的信用等级成为以税务信息为主、同时兼顾纳税人公益、环保等全方位的纳税评价指数，更加全面地为纳税人精准画像;对于企业而言，则要推动企业责任向“环境、社会和公司治理”责任相结合的转变，夯实国家治理体系和治理能力现代化的税收微观基础。长远来看，则要进一步利用大数据信息提高税收治理的智能化，将物流、信息流、发票流和资金流等多种信息数据集中对比，反映社会经济运行中的风险指数，并进一步改善纳税人的商业信贷环境，帮助受灾严重的中小企业解决“融资难”问题。利用“信息管税”进一步推进税收治理的现代化水平，为国家在灾难期间的宏观调控提供宝贵的时间和空间。
2.4采取积极财政政策支持疫后重建
疫情发生后采取积极财政政策支持经济重建与社会恢复。一是加大基建投资。除了传统的“铁公机”投资外，重点要加强对“新基建”投资，如5G基建、工业互联网、特高压、城际高速铁路和城际轨道交通、新能源汽车及充电桩、大数
据中心、人工智能等，以及应急公共基础设施与公共服务的建设，如公共卫生服务、应急物资保障领域、试剂、药品、疫苗等。二是适度提高政府赤字规模，以便为疫后重建工作筹集更多资金；允许企业适度发行企业债券，帮助企业发展。三是实行税收优惠与减免。对抗疫期间受影响的企业与个人实行税收优惠或者减免，以尽可能减轻企业与个人的税费负担，帮助企业与个人重新恢复生产。四是对采用防灾防疫抗疫的技术、产品和工艺的企业给予税收优惠，鼓励企业研发与生产防疫抗疫产品。五是做好社保托底工作，为受公共卫生事件影响的群体或个人提供基本社会保障，维持社会稳定。
结
语：
短期内，重大突发事件会对国家和地区经济运行产生不利影响，或造成一定经济损失。为避免给经济带来重创，政府部门需要在重大突发事件中及其结束后，迅速对经济运行进行必要的干预。在这样的特殊背景下，财税政策的作用更加直接、有效，其作用会超越其他宏观调控手段。
参考文献：
[1]蔡昌，徐长拓，王永琦.新冠肺炎疫情防控的财税对策研究［J］.税收经济研究，2020（2）.
[2]夏杰长，肖宇.新冠肺炎疫情对中小企业的冲击及对策建议［J］.经济研究参考，2020（3）.
[3]刘世锦，韩阳，王大伟．基于投入产出架构的新冠肺炎疫情冲击路径分析与应对政策［J］．管理世界，2020，36(5):1－12，51，263．
篇四：疫情期间针对民营企业发展的财税政策存在的问题
新冠疫情下中国财政税收政策对经济的影响
摘要：为了应对这种新冠肺炎流行，我国各级政府部门采取了一系列财政和税收援助措施。旨在帮助企业应对业务挑战，以及用于从财政支出中预防传染病的特殊财政资金。减税减费的优惠政策完美地说明了财政和税收政策在预防和控制流行病，促进恢复工作和生产以及经济和社会发展方面的重要作用。本文通过关键经济指标分析了新一轮新冠病毒对中国宏观经济的影响，分类说明对宏观经济的财税政策协调机制和目前采取的主要措施。为了进一步实现防疫和经济稳定的目标，文章认为，还应在增加准备成本，优化财务支出结构，建立紧急税收制度和增加预防性支出方面进行改进。
关键词：新冠疫情；中国财政税收政策；经济；影响
作者简介：周莉，1977年4月、女、汉族、江苏省徐州市、硕士研究生、潍坊市市政公用事业服务中心、研究方向经济管理、财政税收
2019年1月，武汉出现首例新型冠状肺炎疫情(以下简称“疫情”)并迅速在全球爆发，在给相关国家的社会稳定性带来了巨大挑战的同时，给全球经济带来了持续性的负面影响。此次新冠疫情的大范围爆发和其传染性、不确定性的特点，对全球经济贸易造成了深远的影响，国内经济学家认为疫情的爆发对全球的经济贸易格局进行了一次洗牌，这对中国既有挑战又有机遇。国经济飞速发展,我国财政税收体制改革面临新形势与新任务,在实施的过程中会出现各式各样的挑战,其中财政税收体制改革相对滞后出现了一定的问题,但随着相关制度的改革,逐步完善财政税收体制改革制度,进一步完善财政税收体制改革制度的建设,提升各级地方税收工作效率。
一、新冠肺炎疫情对我国经济发展造成的影响
疫情对我国经济的发展带来了困难与挑战，受此次疫情影响，我国宏观经济受到的威胁影响主要表现为经济增速大幅度放缓和断崖式下跌，投资、消费、出口这三驾马车更是受到了非常明显的冲击。
投资方面：疫情防控期间，全国各地先后采取了封城、封路、停航等措施，原材料、劳动力等各类生产要素的流通受到阻滞，各行各业的项目难以按计划开工，生产经营被迫中断，预算外的防疫资金支出大幅增加，使得项目建设资金出现较大缺口。加之各地复工复产时间不一、方案存在地区差异，对企业的影响较为明显，有些企业甚至出现了难以为继的生存问题。
消费方面：因疫情影响，消费受到的冲击最大。新冠肺炎疫情暴发于我国春节期间，而春节是我国消费最为旺盛的时间段。2019年春节期间，全国餐饮、零售、休闲类企业实现超1万亿元的营业额。而2020年春节期间，由于抗疫隔离、交通管制，消费出现了断崖式下跌，餐饮、零售、娱乐、酒店、交通等行业基本上暂停，在下半年才出现有效增长。根据国家统计局于2021年1月11日公布的2020年全国CPI和PPI数据，00年全年全国居民消费价格比2019年仅上涨.5%，工业生产者出厂价格、购进价格分别比2019年下降1.8%、2.3%。
出口方面：自新冠疫情暴发以后，世界多数国家先后陷入了疫情泥淖当中，为应对疫情影响，一些国家陆续采取了出入境管制、陆海空交通管制、撤侨、暂停旅行等措施，使得出口贸易受到很大程度的影响，进口也出现了大幅度下降的情况。据海关统计，2020年全年我国各类货物贸易进口14.3万亿元，比2019年下降0.7%。
二、新冠疫情下中国财政税收政策对经济的影响分析
在经济全球化的背景下，中国全球贸易合作伙伴超过10个，占全球贸易比重的1%，这导致使我国的经济不仅受疫情的直接影响，其他国家的应对措施和政策会通过产业链、国际贸易和投资活动对我国的经济增长产生二次冲击。一方面，中国通过直接贸易联系对其他亚洲经济体产生重大影响，另一方面，中国通过对商品价格的影响间接影响亚洲经济体。中国对金属和石油的需求很高，并且在不断增长，这是因为中国对国内经济和城市化进程的投资很高。在年内，来自中国
积极需求冲击的溢出效应约有20%是由于商品价格上涨所致。而且，与直接影响相比，亚洲经济中间接影响传递给通胀的速度更快。在所有经济部门中，COVID-19都是供应方面的冲击，它将减少全球产量并破坏国际供应链。在需求方面，由于立即担心会传染，旅游业和旅行业等部门受到了影响。在不久的将来，由于失业增加和收入下降，我们也可能会看到需求短缺。
截至2020年4月，需求减少的价格影响似乎已经超过了供给减少的价格影响为了响应COVID-19导致的经济关闭，中央银行降低了利率，因此，在短期内，也许除了抵押贷款外，储蓄和贷款的利率都下降了。通货紧缩的压力将来自一些家庭的预防性储蓄增加，以及整个经济中的总体需求短缺，这已经降低了消费者价格。尽管实际利率长期以来一直在下降，并可能会在一段时间内保持较低水平，但长期前景尚不确定。与COVID-19相关的国际贸易的减少可能会推高消费者价格，从而导致通货膨胀压力。高通胀可能会"支撑"利率。政府有可能大量借贷来支付当前停工带来的成本增加和税收减少，这将给利率带来上行压力。COVID-19对中国经济的最终影响将取决于未来几个月和几年中这些关键宏观经济变量的变化方向和幅度。
随着经济的增长，个人收入和公司利润增加，税收也相应增加，而当收入水平下降时，税率降低，纳税人的税负也相应降低，在一定程度上有所减轻。可支配收入的下降保证了基本的消费者需求。自动税收稳定机制在设计税制时采用累进所得税法，其传导途径首先通过调节可支配收入来控制消费和投资的波动，从而影响企业和居民的可支配收入以及价格，这可以缓解失业潮并促进宏观经济稳定。自由裁量税收稳定政策的任务主要是通过自主市场经济的稳定系统，消除不可替代的经济波动，其中包括扩大减少税收政策。
三、财政税收政策在应对新冠疫情中的作用
(一）推进财政和税收政策的改革
重大紧急事件通常是指突发事件或灾难，这些突发事件或灾难是突然发生的，没有人们的主观意愿来传达，对公共安全造成极大损害。就像这种新冠状肺炎流行如此猛烈一样，它对受灾人民的生命和生活构成了重大威胁。作为提供公共服
务的行政部门，政府部门不仅要及时做出反应，减少传染病对人民生命和健康的威胁，防止其传播和发酵，并防止风险的扩大。
应对重大紧急事件应采取财政和税收政策，一方面，由于重大突发事件是纯粹的公共事件和公共威胁，因此政府必须提供对重大紧急事件的应对措施。2003年SARS流行后，中国颁布了《突发公共卫生事件应急条例》（国务院令第376号），其中明确规定：“突发公共卫生事件所需的资金应包括在政府的财政预算中。”在病毒爆发等关键时刻，如果通过市场方法来采取保护措施并受到市场对利益的追求的影响，则相关的对策可能数量和质量不足，只能通过财政和税收支持来应对，这是重要而紧迫的事情。
(二）优化财政税收结构
在短期内，重大紧急情况可能会对地区和国家的经济运行造成不利影响，或导致一定的经济损失。为了减少对人们正常生产和生活的影响，政府部门必须在重大紧急情况期间和之后迅速介入经济活动。在这种特殊情况下，财政和税收政策的作用更加直接和有效，其效用将超过其他宏观调控措施。
面对重大紧急情况，经济衰退和弹性不强，财政和税收政策可以通过三个渠道发挥作用。一种是扩大财政支出，创造更多的社会总需求，另一种是通过转移支付形成目标补贴。扩大财政支出用于促进私人消费和增加总需求，第三是通过减税和其他促进消费的措施来增加居民的可支配收入。
（三）为中小企业融资创造有利条件
财政税收体制改革对我国中小企业融资发展起着重要作用，只有全面实施财政税收改革才能更好的促进中小企业和谐、经济平稳增长。财政税收体制对具体工作实施有着重要影响，只有对财政税收体制进行改革，才能更好的完善财政税收的各项政策，才能更好的为我国社会主义现代化服务。融资难是中小企业发展过程中的最为典型和普遍的问题。很多时候企业未必真正到了破产的境地,也并非确实没有经营的能力,而是一时的资金供应不上,而导致资金链断裂从而被迫破产。因为资金问题是几乎每个企业无论规模和市场地位在发展过程中都会遇到的问题,当这一问题成为企业的普遍问题时,“现金为王”就成了当下的经济特征。
在资金周转越来越关乎企业命脉的情况下,每个企业的资金都会呈现紧张的状态,并且每个企业都在努力把每一分钱都发挥出最大的作用。
因此若中小企业的资金流出现问题,资产变现也是很困难的。事实上企业越急于获得现金,资产变现的难度就越大。在这种情况下,企业通常只能通过银行贷款这一种正规渠道进行融资,但中小企业在银行贷款的难度往往也是非常高的。因为市场上大部分银行都属于商业银行,本身也以盈利为目的,在中小企业的发展前景并不乐观的情况下,企业往往无法证明自己具有到期还本付息的能力,银行在大部分情况下也不愿意承担相应的风险。这也就导致了融资难和中小企业生存困难间形成了恶性循环。而国家财政税收制度的创新,从政策的角度在一定程度上放宽了银行贷款的要求,让更多自身状况良好经营规范的中小企业有条件申请银行贷款,从而为企业发展注入珍贵的资金流,为企业成长争取宝贵时间。
结束语
我国在疫情时期的财政税收政策应充分借鉴国外成熟经验和教训，结合实际情况建立有效完善的财政税收政策，同时也要注意政府对新兴经济体所带来冲击时该采取怎样应对措施来化解危机并取得预期效果，等等问题都需要相关部门根据现实形势做出及时调整以适应新时期下发展需求，使我国在经济领域中获得更大收益。
参考文献：
[1]孙开.SARS疫情的财政思考[J].财经问题研究，2003，（12）：43-46.
[2]丁芸.新冠肺炎疫情中的财税政策思考[J].群言，2020（5）：14-16.
[3]蔡昌，徐长拓，王永琦.新冠肺炎疫情防控的财税对策研究[J].税收经济研究，2020，25（2）：10-19.
篇五：疫情期间针对民营企业发展的财税政策存在的问题
财税政策应对新冠肺炎疫情的思考
【摘
要】
针对本次新冠肺炎疫情，我国各级政府部门出台了一系列的财税扶助措施。已颁布并实施的一系列针对性强的财税政策，聚焦疫情防控关键领域和重点行业，意在帮扶企业摆脱经营困境，其中既涉及财政支出方面的防疫专项财政资金，也包含四批次20项减税降费优惠政策，充分体现出财稅政策在支持疫情防控、推动复工复产、服务经济社会发展等方面的重要作用。文章通过主要的经济指标分析新冠疫情对于我国宏观经济的影响，并且梳理了财税政策对宏观经济的调节机制，以及当前所采取的主要措施。为了进一步实现阻击疫情和稳定经济的目标，文章认为还应当在增加预备费、优化财政支出结构、建立应急税收体系和增加预防支出等方面进行改善。
【关键词】
新冠肺炎疫情;宏观经济;财税政策;税收优惠
2020年注定因其不平凡而载入史册，伴随着新型冠状病毒感染的肺炎疫情在全球爆发和蔓延，人们的生产生活受到严重影响，世界各国经济面临着严峻挑战。在党中央和全国人民的共同努力下，经过艰苦卓绝的努力，我国在统筹疫情防控和经济社会发展工作方面取得积极成效。然而，由于境外疫情呈加速扩散蔓延态势，我国疫情防控仍不能松懈，未来一段时间还要实行“外防输入、内防反弹”的防控策略。在遭遇重大灾害时，为确保经济、社会稳定，及时进行灾害抵御和灾后恢复，利用税收等财税政策进行宏观经济的逆周期调节显得尤为重要[1]。2020年3月27日，习近平总书记主持召开中共中央政治局会议指出，要抓紧研究提出积极应对的宏观政策措施，积极的财政政策要更加积极有为，要落实好各项减税降费政策，加快地方政府专项债发行和使用。自疫情爆发以来，各级税务机关广大税务干部职工投身于抗疫工作中，不仅出台多项税费优惠政策，同时在聚焦优惠政策落实、推行“非接触式”办税、强化大数据服务等方面加力提效，奋力夺取疫情防控最终胜利，更好服务经济社会发展大局。
关于财税政策在疫情防控中的重要性，自2003年SARS爆发以来国内外学者已进行了深入探讨。孙开[2]针对SARS疫情提出，短期内疫情会增加财政收支压力，但为促进相关行业和经济的复苏仍需要采取针对性税收优惠措施;长远来看，需要通过改进预算制度，强化财政收支监管，规范税收优惠等措施逐步实现公共财政体制模式。王家永[3]认为“非典”具有极强的负外溢性，财政可相机抉择地运用税费优惠、财政贴息等政策减缓“非典”对相关部门或行业的负面冲击，使其尽快摆脱困境。高培勇[4]在分析SARS对财政收支两翼的综合影响后，认为应当选择动用预备费、加强税收征管、压缩支出、增发国债等一系列短期对策，作为消化可能增加的财政赤字途径。苏明等[5]认为我国应进一步加强公共财政对突发事件应急管理的保障水平，冯俏彬等[6]也提出类似观点。Smithetal.[7]研究认为，传染病的爆发不仅损害公共卫生系统，而且可能威胁到粮食和农业生产、工业、服务业和贸易等众多领域，加强世界各国合作以及采取有效的宏观调控才能更全面地应对疫情防控。白彦锋等[8]认为本次应对新冠肺炎疫情应该在短期内继续利用财政补贴与税收优惠刺激防疫物资的生产，保证防疫工作的顺利开展。从已有文献可以得出，财
税政策作为国家宏观调控措施中的重要工具，同时也是应对突发事件进行宏观经济逆周期调节不可或缺的手段。
一、新冠肺炎疫情对中国经济的影响分析
本次新冠肺炎疫情对于经济的影响，并不属于传统经济发展过程中的周期性波动，所产生的短期灾害也超越以往任何一种内生性的、扰动性的冲击。在疫情冲击下，我国经济下行压力剧增，各项指标下行严重。2020年2月份全国居民消费价格指数（CPI）同比上涨5.2%①，其中食品价格上涨21.9%;而生产者价格指数（PPI）同比上涨-0.4%，其中工业增加值同比增速为-25.87%，说明受疫情的影响，上游供给端较为乏力，恰逢春节期间商品需求量大，供给小于需求，最终导致下游消费品价格的抬升。制造业PMI②为35.7%，环比下降14.3个百分点;服务业PMI为30.1%，环比下降23个百分点，均跌至荣枯线以下。图1反映出近两年我国社会消费品零售金额③的变化情况。很明显，在2020年初消费品零售总额的增长遭受断崖式下滑，截至2020年2月29日消费品零售总额同比增长-20.5%，其中商品零售同比增长-17.6%，餐饮收入同比增长-43.1%。
投资方面，主要投资指标及企业利润变动情况如图2所示。受疫情的影响，截至2020年2月29日，固定资产累计投资完成额为33323亿元，同比上涨-24.5%;基础设施建设投资（不含电力）同比增长-30.3%;产业链条供应不畅以及复工难等问题导致绝大多数企业利润普遍收缩。据统计，工业企业利润总额同比增速为-38.3%;截至2020年2月29日，全国房地产开发投资累计完成额为10115.42亿元，同比上涨-16.3%，国房景气指数④跌至97.39。
生产的边际放缓、消费数据的平淡、投资的走弱，也进一步反映到了就业数据中，据统计，2020年2月份城镇调查失业率为6.2%，较上年同期提高0.9个百分点。
招银理财发布的夜光工业复工指数可以一定程度上代表某地区的复工情况，其依据是工厂区域的夜光强度与工厂开工情况存在紧密联系，年后全国范围内的复工情况如图3所示。根据夜光工业复工指数可得，自2月中旬以来，我国工业复工进度逐步加快，截至3月22日复工指数达到72.41%。3月9日上海规模以上企业复工率达97%⑤，由此可以预估，随着疫情防控逐渐趋稳，有望在4月份实现工业企业整体复工。
在经济全球化的背景下，疫情的大规模蔓延迫使大部分国家和地区采取严厉的管控措施，这必然会影响到全球化的生产体系、产业链以及资金链的正常运转。值得关注的是，在当前以及未来短时期内境外疫情会处于高发阶段，导致全球经济的“休克”甚至停摆，而此时我国正处于全面复工复产的黄金时期，以外贸为主的企业将面临订单减少的窘境，对于“两头在外”的产业和企业来说更是在遭受寒冬之后的又一个严峻挑战。
二、财税政策对宏观经济的调节机制及传导路径
在经济遭受短时期的剧烈波动时，为避免产生通货膨胀或经济停滞，各国政府都会通过必要的宏观经济政策来调节社会总供给和总需求的关系，维护经济稳定。财税政策对于宏观经济稳定的调节主要依赖于税收的自动稳定机制和相机抉择机制，并且两种机制的传导路径也存在差别。
税收的自动稳定机制是税收制度本身所具有的稳定经济的方式，是税收制度对经济的一种自动反映能力[9]。当经济增长时，个人收入和企业利润水平上升，税收相应增加;反之，在经济衰退时，由于收入水平的下降而适用较低的税率档次，纳税人税负相应减轻，一定程度上缓解了可支配收入的下降，保障基本的消费需求。税收自动稳定机制是在于设计税收制度时，采取累进所得税的方式，其传导路径首先是对企业和居民的可支配收入造成影响，通过对可支配收入的调节控制消费和投资的波动，进而对物价和就业波动起到缓冲的作用，促进宏观经济稳定。
相机抉择的税收政策是指政府根据经济形势的变化，所做出的税收政策变动及其选择。相机抉择的税收稳定政策任务，就在于消除税收自动稳定器所无法消除的经济波动，主要包含扩张性的税收政策和紧缩性的税收政策。在经济发生萎缩时期，政府一般要实行扩张性的税收政策，通过减少政府税收来增加个人可支配收入，保障社会总需求。在经济发生通货膨胀时期，一般要执行紧缩性的税收政策，即增加政府税收收入，减少个人可支配收入，从而造成私人消费支出下降，社会总需求缩小，降低国民生产总值水平。
三、应对新冠疫情所出台的财税保障措施
新冠肺炎疫情发生以来，按照党中央、国务院决策部署，财税等部门聚焦抗击疫情的关键环节、疫情影响的重点领域，除了给予充足的财政资金支持外，陆续出台了四批次20项减税降费政策，支持疫情防控、推动复工复产、服务经济社会发展大局。第一批聚焦疫情防控工作;第二批聚焦减轻企业社保费负担，增强企业复工复产信心;第三批聚焦小微企业和个体工商户，帮助其渡过难关;第四批聚焦稳外贸稳外资，降低疫情不利影响。这些优惠政策在时间的适用范围大多自2020年1月1日起，截止日期将视疫情情况另行公告。
（一）财政资金支持
根据财政部网站公布的信息，截至2020年2月8日下午6点，各级财政共安排疫情防控资金718.5亿元，实际支出315.5亿元。其中，中央财政共安排资金172.9亿元⑥。截至2020年2月24日，各级财政累计下达1008.7亿元⑦。统筹用于疫情防控，坚决打赢疫情防控阻击战。
此外，财政部、发展改革委等五部委印发《关于打赢疫情防控阻击战
强化疫情防控重点保障企业资金支持的紧急通知》，要求中央财政安排贴息资金支持降低企业融资成本，包括对享受人民银行专项再贷款支持的企业，中央财政给予不超过1年的贴息支持，贴息标准为企业实际获得贷款利率的50%，并提出“各级财政部门要及时拨付贴息资金，加强资金使用全流程监管，强化绩效管理要求，确保贴息资金使用安全、合规和有效……”等监管要求。
部分财政资金用于新冠肺炎患者及疑似患者救治的专项资金，相关政策要求对相关患者所发生的医疗费用，在基本医保、大病保险、医疗救助等按规定支付后，个人负担部分由就医地财政及中央财政补助负担。这些政策安排为新冠肺炎患者和家庭应对这样的突发灾难提供了重要保障。
（二）四批税收优惠政策及内容
1.支持防护救治
（1）临时性工作补助和奖金免征个人所得税。对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税⑧。
（2）个人取得防疫实物免征个人所得税。单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税⑨。
2.支持物资供应
（1）重点保障物资生产企业的增值税增量留抵退税。疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额，这里的“增量留抵税额”是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额⑨。
（2）重点保障物资运输收入免征增值税。对于纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税，同时也免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加⑨。
（3）公共交通运输服务等免征增值税。纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加⑨。
（4）重点保障物资生产企业新购置设备一次性税前扣除。疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除⑨。
（5）防控疫情物资免征关税。自2020年1月1日至2020年3月31日，对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税。免税进口物资，可按照或比照海关总署公告2020年第17号，先登记放行，再按规定补办相关手续⑩。
3.鼓励公益捐赠
（1）公益性捐贈全额税前扣除。企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除{11}。
（2）直接捐赠全额税前扣除。企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除{12}。
（3）捐赠物资免税。单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加{11}。
（4）境外捐赠物资免征进口税收。境外捐赠人无偿捐赠用于疫情防控的进口物资，包括试剂，消毒物品，防护用品，救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车等，免征进口关税和进口环节增值税、消费税，同时对已征收的应免税款予以退还⑩。
4.支持复工复产
（1）延长亏损结转年限。受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年，困难行业具体是指交通运输、餐饮、住宿、旅游（含旅行社及相关服务、游览景区管理）四大类，纳入的企业在2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上⑨。
（2）减免小规模纳税人增值税。自2020年3月1日至5月底，免征湖北省境内小规模纳税人增值税，其他地区征收率由3%降至1%。
（3）减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费。自2020年2月起，湖北省可免征各类参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月;除湖北省外的其他省份可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月，对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可减半征收，减征期限不超过3个月。同时，受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可以申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金{12}。
（4）减免个体工商户基本养老、失业、工伤保险。自2020年2月起，免征以单位方式参保的个体工商户三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月{12}。
（5）减征职工基本医疗保险单位缴费。自2020年2月起，各地根据本地情况（确保医保基金收支中长期平衡的前提下），可对职工医保单位缴费部分实行减半征收，减征期不超过5个月{13}。
（6）减免城镇土地使用税。全国多数省、自治区、直辖市都出台了相关文件，对各地出台的通过减免城镇土地使用税等方式、支持出租方减免物业租金，具体减免方式按照地方文件执行。
（7）此外，另有三项关于外资外贸企业的保障措施。2020年3月10日国务院常务会议审议确定，对除“两高一资”外所有未足额退税的出口产品及时足额退税;扩大鼓励外商投资产业目录，使更多领域的外商投资能够享受税收等有关优惠政策;对近期出台的减税减费等助企纾困政策，要确保内外资企业同等享受，支持稳外资稳外贸工作。
四、财税政策在应对重大突发事件中的作用
（一）为应对重大突发事件提供资金保障
重大突发事件通常是指突然发生的出乎人们意料的事或灾祸，它不以人们的主观意志而转移，给公众安全带来巨大危害[10]。正如本次新冠肺炎疫情来势汹汹，给疫区群众的生命健康及生产生活都造成重大威胁。而政府部门作为提供公共服务的管理部门，不仅需要及时处置，降低疫情对公众生命健康造成的威胁，防止蔓延和发酵，防止风险擴大化，还需要积极应对，增加人力、物力及医疗服务和交通运输等，确保应急处置及后续工作有序开展。完成这些工作内容和目标，均需要短期内投入大量、足额的财力进行保障。
财税政策应当负担起应对重大突发事件的职责，一方面，由于应对重大突发事件是一种纯公共产品和公共服务，应该由政府提供。财政具有公共属性，是政府的“钱袋子”，理应调集各种财政资金和资源，给予支持和保障。我国在2003年非典疫情后颁布《突发公共卫生事件应急条例》（国务院令第376号），明确规定了突发公共卫生事件相关“所需经费列入本级政府财政预算”。另一方面，在出现疫情等危急时刻，如果保障措施通过市场方式来解决，受到市场追逐利益的影响，相关应对措施可能在数量和质量上是不充分的，只有通过财税政策予以扶持才能办好大事急事。
（二）为应对重大突发事件对经济运行的影响提供解决方案
短期内，重大突发事件对地区和国家经济运行产生不利影响或可能会造成一定经济损失。为降低其对人民群众正常生产生活的影响，政府部门需要在重大突发事件中及结束后，迅速对经济运行进行必要的干预。在这样特殊背景下，财税政策的作用更加直接、有效，有用性会超越其他宏观调控手段。
面对重大突发事件，经济运行萧条，并且回弹乏力，财税政策发挥作用可以通过三种渠道：一是扩大财政支出，创造更多社会总需求;二是通过转移支付，形成定向的补贴，用扩大的财政支出刺激私人消费，扩大总需求;三是通过减税等措施增加居民可支配收入以刺激消费。当然这些途径还需要根据现实情况来选择，例如在减税空间较小时，主要使用一些扩大财政支出的方法来促进社会总供给和总需求的平衡。
五、财税政策在应对新冠肺炎疫情等重大突发事件中的思考
2019年召开的中央经济工作会议提出“六稳”举措，并强调要“健全财政、货币、就业等政策协同和传导落实机制，确保经济运行在合理区间”。因此，在应对新冠肺炎疫情这场突如其来的公共卫生事件中，公共财政责无旁贷，必须短期刺激、中期调整与中期扩张相结合。目前很多人拒绝刺激，但是要想摆脱经济休克停摆，使经济循环常态化，必须
要有“大推动”，这个推动必须足够克服运行前的摩擦力，产生“破冰效应”，才能够使中国经济循环常态化。因此，需要出台更大幅度的消费券发放措施，更大幅度的企业补贴政策，特别是针对广大的个体工商户和小微企业部门。目前美国、欧洲等主要国家也出台了力度较大的补贴计划。因为他们看到疫情对这些市场主体的冲击是超乎寻常的。为避免疫情对经济的短期影响演化为趋势性冲击或中长期冲击，我国必须要以中低阶层的消费补贴和中小微企业、受冲击最大的产业部门补贴和扶持为核心来展开当下短期刺激。
（一）提高预备费比例并加强管理
《预算法》规定，预备费主要用于“当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支”，且将预备费的提取比例设置在本级一般公共预算支出额的1%～3%。
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篇六：疫情期间针对民营企业发展的财税政策存在的问题
关于疫情期间企业减免税收政策的热点问题，答案来了?从疫情爆发后，全国?民都在抵御疫情所带来的冲击，就连很多企业和个体经营者都在停产停?中，企业在停产停?期间，造成的损失是?常巨?的。国家也深知企业不易，陆续出台了减免企业的税收政策。随着?持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策的落地实施，不少纳税?享受到了国家的减税降费福利，但也有纳税?在享受优惠政策过程中会遇到?些问题。税务总局及时关注纳税?需求，肯耐珂萨帮各?企业收集了近期?家关注的热点问题，?起来学习吧。?我公司是?家危货运输企业，与本地?家医?酒精?产企业签订长期货运协议，将其?产的医?酒精运给各地经销商。关注到国家出台了运输疫情防控重点保障物资增值税免税政策，请问我公司运输这些医?酒精的收?能享受这项政策吗？答：《财政部
税务总局关于?持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号，以下简称“8号公告”）第三条规定，纳税?运输疫情防控重点保障物资取得的收?，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改?委、?业和信息化部确定。该项政策?2020年1?1?起实施，截??期视疫情情况另?公告。2?14?和2?18?，?信部和国家发改委先后在官??站公布了《疫情防控重点保障物资（医疗应急）清单》和《疫情防控重点保障物资清单》，按照8号公告要求确定了疫情防控重点保障物资的具体范围，其中包括医?酒精。因此，你公司运输医?酒精取得的运输收?，可以按照8号公告的有关规定享受运输疫情防控重点保障物资免征增值税优惠政策。?我公司属于按?申报?规模纳税?，2?份销售额合计超过了10万元，但是其中5万元销售额归属于适?免税政策的?活服务业务。请问我公司是否可以享受?销售额10万元以下免征增值税政策？答：《财政部
税务总局关于实施?微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第?条及《国家税务总局关于?规模纳税?免征增值税政策有关征管问题的公告》（2019年第4号）第?条规定：?规模纳税?发?增值税应税销售?为，合计?销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。其中?销售额包含免税销售收?。《财政部
税务总局关于?持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号，以下简称“8号公告”）第五条规定，纳税?提供?活服务取得的收?，免征增值税。你公司提供?活服务取得的5万元收?可以按照8号公告的规定享受免征增值税优惠，但由于你公司1?份销售额合计超过了10万元，其余收?应按规定计算缴纳增值税。三我是?家代理记账公司的会计?员，关注到国家新出台了?持复?复业增值税优惠政策，?规模纳税?3%征收率调减?1%。请问，在计算公路旅客运输进项抵扣时，抵扣率需要调整吗？答：《财政部
税务总局关于?持个体?商户复?复业增值税政策的公告》（2020年第13号，以下称13号公告）规定，?2020年3?1??2020年5?31?，湖北省增值税?规模纳税?，适?3%征收率的应税销售收?，免征增值税；适?3%预征率的预缴增值税项?，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、?治区、直辖市的增值税?规模纳税?，适?3%征收率的应税销售收?，减按1%征收率征收增值税；适?3%预征率的预缴增值税项?，减按1%预征率预缴增值税。《财政部
税务总局
海关总署关于深化增值税改?有关政策的公告》（2019年第39号）规定，纳税?购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税?取得注明旅客?份信息的公路、?路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、?路等其他旅客运输进项税额=票??额÷(1+3%)×3%
公路、?路等其他旅客运输进项税额=票??额÷(1+3%)×3%综上，13号公告规定的3%征收率（预征率）相关调整事项，不影响纳税?按照39号公告的规定，凭取得注明旅客?份信息的公路、?路等其他客票计算抵扣旅客运输进项税额。四我公司下设国家级企业技术中?，参与新型冠状病毒感染的肺炎疫苗的研制?作。因研发?作需要，我公司近期在国内购买部分研发设备，请问设备所含增值税进项税额能否退还？答：根据《财政部
商务部
税务总局关于继续执?研发机构采购设备增值税政策的公告》（2019年第91号），在2020年12?31?前，对经有关部门核定企业技术中?、国家重点实验室等研发机构采购国产设备全额退还增值税。因此，你公司如符合上述政策适?条件，可以凭相关证明资料向主管税务机关申请退还研发设备的增值税进项税额。五我公司是?家蔬菜种植企业，主要向各社区菜市场供应?产蔬菜。为保障疫情期间居民蔬菜供应，我公司除供应?产蔬菜外，还收购了部分农民?种蔬菜，?并销售给社区菜市场。请问我们销售的蔬菜，包括?产和收购的蔬菜，是否需要缴纳增值税？答：《增值税暂?条例》规定，对农业?产者销售的?产农产品免征增值税。《财政部
国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）规定，对从事蔬菜批发、零售的纳税?销售的蔬菜免征增值税。按照上述规定，你公司销售的?产蔬菜和收购蔬菜，均可按规定享受上述免征增值税优惠。六我们是湖北省黄冈市?家专门经营猪、?、??的批发企业，对接黄冈市内各?超市。为保障黄冈市民在新冠肺炎疫情期间吃上放??，我们想?设法从各地调运了?量鲜活猪、?、??。请问我们销售给超市的鲜活?产品是否需要缴纳增值税？答：《财政部
国家税务总局关于免征部分鲜活?蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）规定，对从事农产品批发、零售的纳税?销售的部分鲜活?蛋产品免征增值税。你单位和各超市企业销售的鲜活猪、?、??，可以按规定享受上述免征增值税优惠。
七我单位将?栋废弃仓库?偿转让给定点治疗医院，?于改造成负压隔离病房，收治新冠肺炎患者。请问，?偿转让废弃仓库是否需要视同销售缴纳增值税？答：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第?四条规定，单位或者个?向其他单位或者个??偿转让不动产?于公益事业或者以社会公众为对象的,?需视同销售不动产，不缴纳增值税。你单位向医院?偿转让废弃仓库?于收治新冠肺炎患者，属于?偿转让不动产?于公益事业或者以社会公众为对象，?需视同销售，不?缴纳增值税。?我公司将?栋写字楼以及地下车库对外出租，针对新冠肺炎疫情防控形势，公司与租户签订补充协议，约定免收租户1个?的租?，以及长租车位1个?的停车费。请问，我公司免收的租?和停车费，需要视同销售缴纳增值税吗？答：按照《国家税务总局关于?地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（2016年第86号）规定，纳税?出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号?件附件1）第?四条规定的视同销售服务，不征收增值税。《销售服务、?形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）规定，车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。你单位通过签订租赁补充协议约定免租期，免收租户1个?的租?和停车费，均?需视同销售，不?缴纳增值税。九我公司享受疫情防控重点保障物资?产企业增量留抵退税政策以后，还能享受增值税即征即退政策吗？答：《财政部
税务总局关于?持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号，以下简称“8号公告”）规定，疫情防控重点保障物资?产企业，可按?向主管税务机关申请全额退还2020年1?及以后形成的增量留抵税额。《财政部
税务总局关于明确国有农?地出租等增值税政策的公告》（2020年第2号，以下称2号公告）规定，纳税?按照《财政部
税务总局
海关总署关于深化增值税改?有关政策的公告》（2019年第39号）、《财政部
税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2019年第84号）规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。你公司按照8号公告规定取得增值税留抵退税款的情形，不属于2号公告规定的退税后不得申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的适?范围。?如果我公司既符合疫情防控重点保障物资?产企业留抵退税条件，也符合部分先进制造业留抵退税条件，请问，应该按照哪项规定退税？可以任意选择适?吗？答：《财政部
税务总局关于?持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号，以下简称“8号公告”）规定，疫情防控重点保障物资?产企业，可按?向主管税务机关申请全额退还2020年1?及以后形成的增量留抵税额。该项政策?2020年1?1?起实施，截??期视疫情情况另?公告。《财政部
税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2019年第84号，以下称84号公告）规定，?2019年6?1?起，同时符合?定条件的部分先进制造业纳税?，可按?向主管税务机关申请退还2019年4?及以后形成的增量留抵税额（允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成?例）。在8号公告执?期间内，你公司可以根据??情况，??选择适?上述两项增值税留抵退税政策。需要说明的是，您可以在不同的纳税申报期内选择按照不同的留抵退税政策申请退税。?如，在2020年1?、3?选择按照84号公告规定申
以在不同的纳税申报期内选择按照不同的留抵退税政策申请退税。?如，在2020年1?、3?选择按照84号公告规定申请留抵退税，2?选择按照8号公告规定申请留抵退税。在8号公告规定的留抵退税政策到期后，你公司仍可以继续按照84号公告规定申请留抵退税。疫情最新企业政策实时更新中，请?家持续关注肯耐珂萨！让我们?起众志成城、共克时艰！我们期盼着早?战胜疫情，?出“阴霾”拥抱春天。
篇七：疫情期间针对民营企业发展的财税政策存在的问题
财税政策应对新冠肺炎疫情的思考
2020年新冠肺炎疫情的突然爆发，对全球经济造成了巨大影响，中国作为疫情最先爆发的国家，经济也受到了一定的冲击。财税政策在应对新冠肺炎疫情的过程中扮演着至关重要的角色。
一、针对受疫情影响企业的税收政策
针对因疫情影响导致减少收入、增加成本等问题的企业，财政部、税务总局等部门推出了多项税收政策，以减轻企业负担，缓解疫情对企业的冲击。具体措施如下：
1.延长企业所得税和个人所得税申报缴纳期限
受疫情影响，很多企业不得不延迟复工，经济活动受到了很大的影响，为了缓解企业的财务压力，财政部、税务总局等部门推出了延长企业所得税和个人所得税申报缴纳期限的政策，具体延长时间根据地区不同，一般为1-3个月。
2.减免企业所得税和增值税等税费
财政部、税务总局等部门对受疫情影响的企业给予减免税费支持，包括企业所得税、增值税、个人所得税、车船使用税等，减免力度根据不同地区和不同企业规模而有所区别。
3.加大研发税收优惠力度
为加强相关技术的研究开发，促进技术创新，财政部、税务总局等部门推出了增加研发费用加速抵扣、减免研发费用税前加计扣除等措施，进一步激发企业的创新热情。
二、加强对疫情防控相关物资的税收政策
新冠肺炎疫情防控需要大量物资的支持，包括医用防护服、口罩、消毒液等，这些物资的生产、销售等环节需要从税收上给予支持。
1.免征医用物资增值税
为了确保疫情防控物资的供应，财政部、税务总局等部门对医用口罩、防护服、护目镜、手套等物资免征增值税，降低厂商生产成本，促进供应。
为支持疫情防控物资的出口，财政部、税务总局等部门对涉及疫情防控的口罩、防护服等物资出口实行进一步减免所得税的政策，尽可能减少相关企业的税负。
三、探究金融税收政策对疫情期间金融支持的角色
疫情对金融市场造成的冲击也是不可忽视的，财税政策需要在金融领域扮演较为积极的角色，以稳定市场情绪，维护金融市场的平稳运行。
1.减免利息收入税
2.优化股票激励税收政策
对于疫情期间股票激励的税收问题，财政部、税务总局等部门将加大优化力度，以更好地支持企业的发展，为企业提供更有力的支持。
疫情对全球经济带来了不小的冲击，各国政府需要更加积极地推出财税政策，以缓解企业和个人的财务压力，并保持稳定。在此过程中，需要更加注重政策的实施效果，查漏补缺，积极推进各项政策的实施。
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